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東營納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照法律、行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項及應(yīng)繳稅款的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。
一、納稅申報基本要求
一是必須按期申報，二是必須如實申報。
1. 對納稅人的申報要求
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
2.對扣繳義務(wù)人的申報要求
扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
二、納稅申報內(nèi)容
納稅申報內(nèi)容是指納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料，這些資料包括:
1. 財務(wù)會計報表及其說明材料;
2. 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;
3. 稅控裝置的電子報稅資料;
4. 外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
5. 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
三、納稅申報方式
納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式。
納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
目前，納稅申報的方式主要有以下四種：
1. 直接申報(上門申報)。是指納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表，這是一種傳統(tǒng)申報方式。
直接申報主要方法有：
(1)在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。
(2)納稅人在銀行開設(shè)稅款預(yù)儲賬戶，按期提前儲入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行劃款入庫。
(3)在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料以及應(yīng)付稅款等額支票或現(xiàn)金，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報繳數(shù)字清單、支票或現(xiàn)金，統(tǒng)一交由國庫辦理清算。
2. 郵寄申報。是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。
郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
3. 數(shù)據(jù)電文申報(電子申報)。是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降男问睫k理的納稅申報。例如目前納稅人的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。
(1)雙委托報稅。是指地稅機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)劂y行代征稅款、納稅人委托當(dāng)?shù)劂y行代繳稅款的一種簡便快捷的申報納稅方式。
凡實行定期定額方式申報繳納稅款的納稅人均可適用“雙委托”申報納稅方式。
(2)網(wǎng)上報稅。是借助Internet網(wǎng)絡(luò)資源和計算機(jī)通訊技術(shù)，實現(xiàn)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、國庫之間的數(shù)據(jù)傳遞鏈接，完成申報納稅和繳庫等涉稅事項的一種申報納稅方式。
4. 簡易申報與簡并征期。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。
(1)“簡易申報”。是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報。
(2)“簡并征期”。是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將申報期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
除上述方式外，還可以采取其他的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。如納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等。
四、納稅申報地點
申報地點是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體申報地點。規(guī)定納稅人申報納稅的地點，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款。納稅申報的地點各稅種有具體的規(guī)定。
1. 營業(yè)稅納稅地點
(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(3)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2. 企業(yè)所得稅納稅申報地點
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第一款規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。
企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。
(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。
(3)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為申報地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。
(4)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為申報地點。
(5)除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3. 個人所得稅納稅申報地點
(1)《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(國稅發(fā)[2006]162號)對年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別規(guī)定為：
�、僭谥袊硟�(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�、谠谥袊硟�(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�、墼谥袊硟�(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�、茉谥袊硟�(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
(2)其他所得的納稅人，納稅申報地點分別為：
�、購膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�、趶闹袊惩馊〉盟玫模蛑袊硟�(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
③個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
�、軅�人獨資、合伙企業(yè)投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：
�、�.興辦的企業(yè)全部是個人獨資企業(yè)的，分別向企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報;
�、�.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報;
�、�.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一處合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報;
�、�.除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
4. 資源稅納稅申報地點
納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，須由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
跨省、自治區(qū)、直轄市開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
5. 房產(chǎn)稅納稅申報地點
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
納稅人應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。
6. 土地使用稅納稅申報地點
《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
7. 車船稅的納稅申報地點
《中華人民共和國車船稅法》第七條規(guī)定，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
8. 印花稅納稅申報地點
一般實行就地納稅。
在全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會)上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地點即時辦理貼花完稅手續(xù)。對地方主辦，不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷全所簽合同的印花納稅地點，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定。
9. 煙葉稅納稅申報地點
《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
