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      發(fā)布時(shí)間:2019/5/24 閱讀:3495次 【背景色 -              

      恭喜了會(huì)計(jì)人!稅務(wù)注銷程序又雙叒叕簡(jiǎn)化了!國(guó)稅總局宣布:資料不齊的也可直接注銷!繼續(xù)減輕會(huì)計(jì)的工作量!7月1號(hào)開始施行!

      稅務(wù)總局剛剛通知!

      7月1日起,企業(yè)注銷流程再次簡(jiǎn)化!

      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知

      稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)

      國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:

      為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,改善稅收營(yíng)商環(huán)境,根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(稅總發(fā)〔2018〕199號(hào)),在落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)要求的基礎(chǔ)上,現(xiàn)就更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

      一、進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍

      (一)符合《通知》第一條第一項(xiàng)規(guī)定情形,即未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。

      (二)符合《通知》第一條第二項(xiàng)規(guī)定情形,即辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書;資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時(shí)出具清稅文書。

      (三)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

      二、進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程

      (一)處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前,需先解除非正常狀態(tài),補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》(見附件),經(jīng)納稅人確認(rèn)后,進(jìn)行批量處理:

      1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的;

      2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào),且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。

      (二)納稅人辦理稅務(wù)注銷前,無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后,委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。

      三、進(jìn)一步減少證件、資料報(bào)送

      對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,免予提供以下證件、資料:

      (一)《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

      (二)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件(復(fù)印件);

      (三)上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件(復(fù)印件);

      (四)項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件(復(fù)印件)。

      更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序,是進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境要求的重要舉措。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視,抓好落實(shí),并嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序和本通知要求辦理相關(guān)事項(xiàng)。

      本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。

      附件:批量零申報(bào)確認(rèn)表

      國(guó)家稅務(wù)總局

      2019年5月9日

      還是沒看懂?

      官方解讀來了!

      近期,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》),F(xiàn)解讀如下:(部分重點(diǎn)問題如下)

      ....

      三、未辦理過涉稅事宜的納稅人,若需要取得清稅文書的,如何辦理稅務(wù)注銷?

      根據(jù)149號(hào)文第一條規(guī)定,未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件,可以直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記,免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。實(shí)踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,要求取得清稅文書。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),響應(yīng)納稅人訴求,《通知》規(guī)定這類納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)清稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。具體做法是,納稅人持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

      四、辦理過涉稅事宜,但未領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?

      一是對(duì)無欠稅(滯納金)及罰款、資料齊全的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。

      二是對(duì)無欠稅(滯納金)及罰款、資料不齊(包括未辦結(jié)事項(xiàng)要求報(bào)送的資料不齊)的,可采取“承諾制”容缺辦理。例如,納稅人需要報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表資料、納稅申報(bào)資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等,如果納稅人不能及時(shí)提供這些資料但急需清稅文書的,可先作出承諾,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。納稅人若未履行承諾的,按照149號(hào)文規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

      三是符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件的納稅人,也可以按149號(hào)文規(guī)定,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷登記,免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

      五、辦理過涉稅事宜,且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?

      此類納稅人辦理稅務(wù)注銷仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中,符合149號(hào)文第二條規(guī)定條件的納稅人,可享受稅務(wù)注銷即辦服務(wù)。

      六、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷?

      此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。對(duì)于納稅人仍存在的欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行“死欠”核銷處理。

      七、擬注銷的納稅人申請(qǐng)解除非正常管理狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡(jiǎn)化補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)?

      為提高辦稅效率,對(duì)于非正常狀態(tài)期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人,《通知》增加了批量零申報(bào)相關(guān)規(guī)定。具體做法是,稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《批量零申報(bào)確認(rèn)表》,納稅人確認(rèn)后,對(duì)相關(guān)稅(費(fèi))種進(jìn)行批量零申報(bào)處理。批量零申報(bào)涉及的相關(guān)稅(費(fèi))種具體包括:企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)、增值稅和消費(fèi)稅以及相關(guān)附加稅(費(fèi))。

      八、納稅人辦理稅務(wù)注銷前,“委托扣款協(xié)議書”如何終止?

      辦理稅務(wù)注銷前,納稅人不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后,系統(tǒng)自動(dòng)終止“委托扣款協(xié)議書”。

      九、《通知》減少了哪些報(bào)送資料?

      《通知》對(duì)已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,進(jìn)一步簡(jiǎn)化了相關(guān)證件、資料的報(bào)送要求,包括:

      1.《稅務(wù)登記證》正(副)本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正(副)本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

      2.市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定原件(原印件)。

      3.上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件(復(fù)印件)。

      4.項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件(復(fù)印件)。

      十、《通知》從什么時(shí)候開始實(shí)施?

      《通知》自2019年7月1日施行。

      那么,現(xiàn)在企業(yè)注銷到底該怎么操作呢?慢慢聽大白講一講。

      2019年注銷公司的相關(guān)流程

      建議收藏!

      在政府的扶持政策下,工商注冊(cè)流程越來越簡(jiǎn)單化,新設(shè)立的企業(yè)也越來越多,但是也有很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不下去,不了了之,今天給大家總結(jié)注銷公司的相關(guān)流程以及注意事項(xiàng):

      一、公司注銷的條件

      1、公司被依法宣告破產(chǎn);

      2、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);

      3、公司因合并、分立解散;

      4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。

      二、公司注銷的法律依據(jù)

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規(guī)定,注銷公司依法依照如下步驟組織清算后,方能辦理注銷登記,公告終止公司。

      1、依法成立清算組;

      2、公告并通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán),依法對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記;

      3、清算組接管公司,展開清算工作;

      4、清算組全面清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;

      5、清算組制定清算方案,并報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn);

      6、根據(jù)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)的清算方案分配公司財(cái)產(chǎn);

      7、制作清算報(bào)告,報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)后,申請(qǐng)注銷公司登記,公告公司終止。

      三、公司注銷先稅務(wù)后工商

      到稅務(wù)局辦理注銷的企業(yè),分為未領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(非一照一碼納稅人)和已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照(一照一碼納稅人)兩種納稅人。

      非一照一碼納稅人:一定要帶上稅務(wù)登記證的正副本,帶著公章到填寫表格

      一照一碼納稅人:帶好業(yè)執(zhí)照的原件、復(fù)印件,帶著公章填寫表格。

      1、有結(jié)存發(fā)票(含所有發(fā)票)的納稅人,需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票,攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗(yàn)舊繳銷;若發(fā)票已經(jīng)全部填開使用,也需要先到發(fā)票窗口驗(yàn)舊發(fā)票。

      2、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后,需要抄稅(當(dāng)月數(shù)據(jù)),然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》,

      3、綜合窗口注銷報(bào)稅后,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

      4、以上步驟操作完以后,準(zhǔn)備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以后到綜合窗口辦理:

      (一)增值稅申報(bào)表:

      1、個(gè)體戶:填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》

      填報(bào)說明:上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表。

      2、個(gè)體戶一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》

      填報(bào)說明:上月份已申報(bào)的只填寫本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫上月份以及本月份的申報(bào)表。

      3、小規(guī)模納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》

      填報(bào)說明:上季度已申報(bào)的只填寫本季度的申報(bào)表即可;上季度未申報(bào)的需要填寫上季度以及本季度的申報(bào)表;

      4、一般納稅人企業(yè):填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》

      填報(bào)說明:上月份已申報(bào)的只填寫本月份的申報(bào)表即可;上月份未申報(bào)的需要填寫上月份以及本月份的申報(bào)表。

      (二)企業(yè)所得稅申報(bào)表

      四、特別提示:

      未完全辦理完注銷流程的單位,應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常進(jìn)行納稅申報(bào)。如果企業(yè)存在以下未辦結(jié)事項(xiàng),一定要及時(shí)處理完畢,不然無法順利辦結(jié)注銷清稅流程

      (1)存在未申報(bào)、欠稅信息;

      (2)納稅人存在未驗(yàn)舊的發(fā)票;

      (3)土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算;

      (4)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算;

      (5)存在未撤回出口退(免)稅備案的;

      (6)存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款;

      (7)存在未結(jié)報(bào)的稅收票證;

      (8)存在報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目登記未核銷;

      (9)存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項(xiàng)。

      稅務(wù)辦理完畢后,拿到稅務(wù)出具的《注銷稅務(wù)通知書后》到工商,去工商辦理之前要登報(bào)注銷公司公告(一般登報(bào)滿45天后再去工商辦理注銷登記)

      1、到工商先填寫注銷登記

      2、再填寫注銷備案:公司備案登記表:

      3、股東會(huì)決議;關(guān)于成立清算組的決議,關(guān)于確認(rèn)公司清算報(bào)告的決議

      4、報(bào)紙公告原件

      5、清算小組成員身份證復(fù)印件

      6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件及復(fù)印件

      7、國(guó)地稅注銷證明

      注銷前提醒!

      這5大稅務(wù)問題,一定要提前處理好!

      1、印花稅是注銷必查項(xiàng)目  印花稅作為一個(gè)小稅種,平時(shí)在大家眼里無甚存在感!企業(yè)注銷時(shí),它就會(huì)讓你嘗嘗忽視它的后果。

      企業(yè)成立以來的重大合同,均會(huì)進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)!

      注銷前,仔細(xì)檢查一遍,該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)!

      2、個(gè)人所得稅也是個(gè)坑

      某公司注銷的時(shí)候,由于公司成立較早,公司注冊(cè)資本的100萬注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了。

      財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定:

      個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅!

      因此,這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅:100*20%=20萬元。

      注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款!!!

      3、賬面存貨要交稅!

      某一般納稅人企業(yè),商貿(mào)批發(fā)行業(yè),2017年年底,不想經(jīng)營(yíng)了,準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬元。稅務(wù)上怎么處理呢?

      一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),辦理注銷稅務(wù)登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會(huì)分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。

      《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:

      “將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

      要按照12萬確認(rèn)銷項(xiàng),注銷時(shí),需繳納增值稅12*17%=2.04萬元。

      4、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存怎么處理?

      通常,10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報(bào)收入了!

      比如說,A公司注銷的時(shí)候,賬面上有10萬元的存貨,市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬元,但實(shí)際上,倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒有了!稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況,輕則按視同銷售來處理,重則補(bǔ)繳滯納金等!若按視同銷售處理,則A公司需按照規(guī)定繳納:12萬*17%=2.04萬元。

      5、庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦?

      做食品銷售的某公司,在注銷的時(shí)候,公司倉(cāng)庫(kù)的117萬元(含稅)食品因管理不善,過期了,發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

      雖然賬面上這117萬元確實(shí)一分錢都不值了,但根據(jù)增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

      進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元

      這幾年國(guó)家政策越來越好,大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展,也積極鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè),所以這幾年很多人都在開始去注冊(cè)公司,有很多企業(yè)的發(fā)展也越來越興旺,也有不少創(chuàng)業(yè)公司倒閉停止經(jīng)營(yíng),大白不得不提醒那些不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè):一旦不經(jīng)營(yíng)請(qǐng)盡快注銷。

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